Аудиообзор от 20 октября

Форма и срок сдачи

Форма 6-НДФЛ не менялась, по-прежнему сдаем расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Срок сдачи за 9 месяцев 2026 г. — понедельник, 26 октября.

Нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать, но надо уведомить об этом ИФНС, чтобы не заблокировали ваш банковский счет. Если же решите подать нулевой расчет, ИФНС обязана его принять.

Раздел 1

Здесь показывают НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет, а также возвращенный работникам с 1 января по 30 сентября. На каждый КБК заполняют свой раздел 1.

Строка 020 — это общая сумма НДФЛ к перечислению за 9 месяцев.

Строки 021—026 — суммы НДФЛ по шести срокам уплаты — 28.07.2026, 05.08.2026, 28.08.2026, 07.09.2026, 28.09.2026, 05.10.2025.

Строка 030 — налог, возвращенный работникам с 1 января по 30 сентября в разрезе по шести периодам возврата в строках 031—036.

Раздел 2

Раздел 2 — это доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращенный НДФЛ нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября. Его заполняют отдельно и по каждому КБК, и по каждой ставке налога — 13%, 15%, 18%, 20%, 22%, 35%, 30%.

Строка 110 — количество физлиц, которым выплатили доходы с 1 января по 30 сентября.

Строка 120 — общая сумма доходов за 9 месяцев без уменьшения на НДФЛ и вычеты. Вычеты покажите в строке 130, налоговую базу, то есть доходы минус вычеты, — в строке 131, а исчисленный НДФЛ — в строке 140.

Строка 160 — налог, удержанный с 1 января по 30 сентября в разрезе шести периодов удержания по строкам 161—166.

Строка 170 — только НДФЛ, который не получится удержать до 31.01.2027.

Строка 180 — излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года.

Строка 190 — НДФЛ, возвращенный работникам с начала года в разрезе по шести периодам возврата в строках 191—196. 

Зарплата, отпускные и больничные

В 6-НДФЛ за 9 месяцев включают выплаченные по 30 сентября зарплату, больничные и отпускные, в том числе за отпуска, приходящиеся на октябрь или переходящие с сентября на октябрь.

Не включают в расчет зарплату за вторую половину сентября, выданную в октябре, и больничные, переходящие с сентября, но оплаченные в октябре.

Материальная помощь

Выплаченную за 9 месяцев матпомощь в строке 120 6-НДФЛ показывают в полной сумме, а необлагаемую часть (до 4 тыс. руб. или 1 млн руб.) — в строке 130. Полностью необлагаемую матпомощь в 6-НДФЛ не включают.

Выплаты по ГПД

Вознаграждения и авансы по ГПД включают в 6-НДФЛ, если они выплачены с 1 января по 30 сентября, независимо от даты подписания акта к договору.

Материальная выгода

На матвыгоду по займам заполните отдельный раздел 2 со ставкой НДФЛ 35%. В строке 120 покажите матвыгоду за январь — сентябрь, в строке 140 — исчисленный с нее налог. Удержанный налог в строке 160 может не совпадать с исчисленным, если НДФЛ с матвыгоды за сентябрь будет удержан в октябре.

Дивиденды

На дивиденды заполняют отдельные разделы 1 и 2 с КБК для дивидендов. Дивиденды, выплаченные с 1 января по 30 сентября, покажите в строке 120, сумму налога на прибыль к вычету из НДФЛ — в строке 155, налог к уплате — в строке 160.

Источник: https://glavkniga.ru/seminars/199