Аудиообзор от 6 октября

Когда дебиторка будет просроченной

Просроченная дебиторская задолженность — это любой долг контрагента, не погашенный в срок, предусмотренный договором.

Как учесть просроченную дебиторку

Просроченную задолженность учитывают на тех же бухгалтерских счетах, что и непросроченную, но под нее надо создать резерв по сомнительным долгам. В балансе дебиторскую задолженность отражают за минусом резерва, а просроченную дебиторку показывают в таблице 7.2 Пояснений к балансу.

В налоговом учете сомнительной считается дебиторская задолженность за товары (работы, услуги) с просрочкой от 45 дней, а также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным.

Основание для списания долга

Списать дебиторскую задолженность можно, только когда долг станет безнадежным. Таким он становится при истечении срока исковой давности, ликвидации или исключении должника из ЕГРЮЛ, а также при возврате исполнительного листа за невозможностью взыскания.

Документы для списания долга

Срок исковой давности — 3 года со дня, когда контрагент обязан был погасить долг. В некоторых случаях срок давности может начать течь заново, например при подписании акта сверки с контрагентом.

При ликвидации и исключении должника из ЕГРЮЛ долг списывают на дату внесения записи об исключении в реестр. Документы — выписка из ЕГРЮЛ и приказ директора.

При возврате исполнительного листа из-за невозможности взыскания долг списывают на дату постановления пристава-исполнителя. Документы — копия постановления и приказ директора.

Учет списания долга

Безнадежную дебиторскую задолженность в бухучете списывают в расходы вместе с НДС. Списанный долг учитывают на забалансовом счете 007 в течение 5 лет.

В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторки зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если он есть — долг списывают за счет резерва, а если его нет — сразу в расходы. Если резерва недостаточно, остаток долга включают в расходы.

На УСН безнадежный долг в налоговые расходы списать нельзя. Ведь неоплаченную выручку на упрощенке в доходы не включают. 

Источник: https://glavkniga.ru/seminars/197